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Le società forniscono un ritorno ai loro investitori pagando le distribuzioni di dividendi. Questi importi di pagamento rappresentano i guadagni accumulati in periodi precedenti. Gli utili accumulati risiedono nella sezione del patrimonio netto del bilancio di una società. Una riduzione del patrimonio netto in virtù di una distribuzione di dividendi non costituisce generalmente un evento imponibile ai fini dell'imposta federale sul reddito. Prendendo un'altra prospettiva sulla questione, si noti che una società calcola i suoi guadagni accumulati ogni anno su base netta. Ciò significa che tutte le spese deducibili sono già state applicate al reddito lordo nel determinare i guadagni netti. Pertanto, quando una società paga un dividendo, non ottiene un'altra detrazione fiscale perché ha precedentemente detratto tutte le spese ammissibili nel calcolo dell'importo degli utili sottostanti.

Distributori di dividendi

Destinatari del dividendo

Passo

Gli azionisti che percepiscono dividendi li considerano come una forma di reddito imponibile. Come regola generale, l'Internal Revenue Service tassa i cittadini su tutti i redditi da qualsiasi fonte derivata. Esistono tuttavia alcune eccezioni rilevanti alla regola. Vale a dire, i singoli azionisti che ricevono dividendi qualificati trattano il reddito simile a una plusvalenza. Un'aliquota d'imposta più bassa (solitamente il 15 percento per la maggior parte dei contribuenti) si applica alle plusvalenze. Affinché i dividendi possano beneficiare dell'aliquota ridotta, le azioni societarie sottostanti devono generalmente essere detenute per più di 60 giorni.

Destinatari aziendali

Passo

Le società con reddito da dividendi non ottengono un'aliquota d'imposta sulle plusvalenze ridotte, ma di solito possono richiedere la detrazione dei dividendi. L'entità di un dividendo ricevuto deduzione dipende dalla quota di proprietà relativa mantenuta nella società di distribuzione. Il codice fiscale consente in genere una detrazione per l'intero ammontare di un dividendo ricevuto da una società di proprietà dell'80 percento o più. Un azionista aziendale che detiene tra il 20 percento e il 79 percento di una società può detrarre l'80 percento di un dividendo ricevuto. Un interesse di proprietà inferiore al 20% dà luogo a una detrazione del dividendo ricevuta del 70%.

Controllate le società straniere

Passo

Si noti che gli azionisti aziendali non possono ricevere una detrazione per dividendo ricevuta per un dividendo ricevuto da una società straniera controllata. La legge ritiene che il controllo esista con una partecipazione azionaria superiore al 50 percento nella società straniera. Tuttavia, i dividendi ricevuti da società straniere controllate possono beneficiare di una compensazione del credito d'imposta estera a carico dell'imposta sul reddito delle società. L'ammontare del credito è proporzionale all'importo delle imposte straniere effettivamente corrisposte dalla società estera controllata sui guadagni sottostanti. Si noti che solo gli azionisti aziendali (e non i singoli) ottengono crediti per le tasse pagate dalle loro società straniere controllate.


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